中国第一大税种要减税 规模有望达6000亿元

3月5日的十三届全国人大二会议开幕会上，国务院总理李克强在作政府工作报告时提到，2019年中国将实施更大规模的减税。

具体到增值税方面，李克强指出，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

这是连续三年来，中国政府第三次稳步推进增值税改革。

在此之前的2017年7月，中国将原来增值税税率由17%、13%、11%、6%四档调整为17%、11%、6%三档，其中13%的税率并入了11%这一档。

随后，从2018年5月1日起，中国增值税标准税率出现了24年来的首次下调：17%一档降至16%，11%一档降至10%。据全国税务工作会议透露，在上述减税措施影响下，2018年5-12月，中国降低增值税税率减税约2700亿元，其中，制造业减税占35%。

增值税是中国的第一大税种，在全国税收中占比很大。时代财经梳理财政部数据发现，2018年全国税收收入15.6万亿元，其中增值税6.1万亿元，占税收收入比重高达39.3%。

“在这种‘一税独大’的格局下，增值税改革对中国经济影响很大，减税需要政府下很大的决心。”中山大学岭南学院经济学教授林江此前在接受时代财经采访时表示。

那么，本次增值税税率调整，减税规模将有多大呢？上海财经大学公共政策与治理研究院助理研究员田志伟等人曾以2017年增值税收入来源进行计算，他们得出的结论是，若16%的税率降低一个百分点，则增值税税收变动1687亿元；若10%增值税税率每变动1个百分点，增值税则变动962亿元。照此估算，本次增值税减税规模可能高达约6000亿元。

可以肯定的是，目前增值税中制造业税率最高，本次增值税税率下调产生的减税效应，将极大地促进以制造业为代表的实体经济发展。

此外，需要强调的是，本次降低税率的政策并不是增值税改革的终点。

2019年政府工作报告中明确提出，增值税将继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。而2018年政府工作报告中也提出了“按照三档并两档方向调整税率水平”。这意味着，增值税还将迎来更大改变。

“增值税税率由四档变为三档是一个明显的进步，但依然是按照行业来衡量税率。现在一个企业集团内部的业务横跨多种行业，这时候该用哪一档税率呢？”林江告诉时代财经，按照行业制定的三档税率，一方面让议价能力弱的企业采用高税率缴税，这增加了企业负担；另一方面，部分行业之间存在交叉，这将扩大税务局的自由裁量权，也为部分企业提供了避税机会。

兴业证券研报指出，在2017年162个增值税征收国中，实行一档、两档增值税税率的国家占比分别为46.6%、31.1%，二者相加达到77.7%。这意味着，单一税率的现代增值税制度，或标准税率加一档优惠税率是国际主流。

“按照国际经验，增值税税率最好调整为一档，统一采取标准税率。”但林江认为，现在一下子变成一档标准税率不太容易，因此可以给高新技术企业等提供优惠税率，而对不符合优惠税率的企业，则按标准税率纳税。

随着增值税税率三档并两档的方向逐渐明晰，如何调整税率已成为业内关注的话题。安信证券研报分析提出的策略是，16%和10%两个档位的税率合并为12%的新税率，6%档保持不变；而国金证券则分析提出，16%档降至13%、10%档并入6%档。

不论如何调整，业内普遍认为，税率并档将带来新一轮减税。

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